La exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones de 2027: qué hacer antes del 31 de diciembre

Hace un año, los consejos de fin de año para las familias adineradas eran urgentes. Según la ley vigente en aquel momento, estaba previsto que la exención del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones se redujera a aproximadamente la mitad de su nivel el 1 de enero de 2026, y se recomendaba a las familias que la aprovecharan antes de que desapareciera.

Ese recorte nunca se llevó a cabo. La Ley «One Big Beautiful Bill», firmada el 4 de julio de 2025, aumentó la exención a 15 millones de dólares por persona para 2026, la indexó a la inflación y eliminó la cláusula de caducidad. Para 2027, el IRS la ha fijado en 15,48 millones de dólares. El plazo que motivó tanta planificación el pasado diciembre ya no existe.

¿Hay algo que aún haya que hacer antes del 31 de diciembre? Para muchas familias, sí. La exención vitalicia ya no tiene fecha de caducidad, pero hay otros límites que se reinician con el cambio de año, y algunos planes firmados en 2024 y 2025 se redactaron en base a una ley que nunca entró en vigor. Y si no eres ciudadano estadounidense, puede que la cifra de 15 millones de dólares ni siquiera te afecte.

A continuación te mostramos las cifras actuales, una breve lista de lo que hay que hacer antes de que acabe el año y una sección aparte para las familias internacionales.

Resumen de la exención del impuesto sobre sucesiones y donaciones de 2027

El IRS publicó sus cifras para 2027 el 5 de noviembre de 2026, en el Procedimiento Fiscal 2026-35. Aquí te mostramos cómo se comparan con las de 2026:

• Exención vitalicia del impuesto sobre sucesiones y donaciones: 15 000 000 $ por persona para 2026 (30 millones de dólares para una pareja casada), que subirá a 15 480 000 $ para 2027 (30,96 millones de dólares para una pareja).
• Exención anual por donaciones: 19 000 dólares por destinatario para 2026 (38 000 dólares cuando los cónyuges hacen la donación juntos), que subirá a 20 000 dólares para 2027 (40 000 dólares para los cónyuges).
• Exención anual para donaciones a un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense: 194 000 dólares para 2026, que subirá a 201 000 dólares para 2027.
• Tipo máximo del impuesto federal sobre sucesiones: 40 % sobre las cantidades que superen la exención.

La exención vitalicia es una cantidad única. Las donaciones sujetas a impuestos que hagas en vida consumen parte de ella, y lo que quede protegerá tu patrimonio cuando fallezcas. Las donaciones que no superen la exención anual no la afectan.

«Permanente» significa aquí que la ley no tiene una fecha de vencimiento establecida. El Congreso aún puede modificar la exención en el futuro, pero para ello sería necesaria una nueva ley.

Si vives en Florida, las cifras federales lo dicen todo. Según el Departamento de Hacienda de Florida, este estado no aplica ningún impuesto sobre sucesiones ni sobre donaciones, y tampoco tiene un impuesto estatal sobre el patrimonio independiente.

Lo que sí se reinicia el 31 de diciembre

La exención vitalicia se acumula de un año a otro. Estas cantidades, en cambio, no.

Donaciones exentas de impuestos anuales. En 2026 podrás donar hasta 19 000 dólares a tantas personas como quieras sin tener que presentar una declaración del impuesto sobre donaciones ni utilizar nada de tu exención vitalicia. Las parejas casadas pueden donar 38 000 dólares por destinatario si reparten las donaciones. Una pareja con tres hijos y cuatro nietos podría sacar 266 000 dólares de su patrimonio este año de esta forma. Si no utilizas tu exención de 2026 antes del 31 de diciembre, la pierdes y no se acumula para 2027. A partir del 1 de enero, la exención sube a 20 000 dólares, o 40 000 dólares para las parejas, por lo que esa misma familia podría donar 280 000 dólares en 2027.

Matrículas y gastos médicos. Pagar la matrícula o las facturas médicas de otra persona no se considera una donación, no tiene límite de importe y no cuenta para tu exención anual. La clave está en cómo lo pagas. Según las instrucciones del IRS para el formulario 709, el pago debe ir directamente a la escuela o al proveedor de servicios sanitarios. Un cheque a nombre de tu nieto, aunque sea para la matrícula, se considera una donación normal.

Aportación anticipada al plan 529. Si estás ahorrando para la educación, en 2026 puedes aportar hasta 95.000 dólares a un plan 529 para un beneficiario y optar por que se considere como si lo hubieras aportado a lo largo de cinco años. De esta forma, utilizas de una sola vez las exenciones anuales de cinco años. Con la exención más alta de 2027, esa misma opción cubrirá hasta 100 000 dólares el año que viene. La elección se hace en la declaración del impuesto sobre donaciones, así que no te olvides de presentar una.

Donaciones a un cónyuge que no sea ciudadano estadounidense. Las donaciones a un cónyuge ciudadano estadounidense no tienen límite. Las donaciones a un cónyuge no ciudadano sí tienen límite: la exención anual es de 194 000 dólares para 2026 y de 201 000 dólares para 2027. Para las parejas que quieran reequilibrar los activos entre ambos, este límite también se renueva cada año.

Una nota sobre la presentación: si en 2026 le das a alguien una cantidad superior a la exención anual, por lo general tendrás que presentar el formulario 709 antes del 15 de abril de 2027, incluso si no hay que pagar ningún impuesto. Puedes solicitar una prórroga automática de seis meses a través del formulario 8892.

La exención vitalicia no tiene fecha límite. ¿Deberías seguir usándola?

Al no tener fecha de caducidad, no existe la presión de «úsala o piérdela» con respecto a la exención vitalicia, que ascenderá a 15,48 millones de dólares en 2027. Puedes hacer donaciones importantes en 2027, 2028 o más adelante, y la exención seguirá vigente.

Sigue habiendo una razón por la que algunas familias hacen donaciones importantes en vida: el crecimiento. Cuando cedes un activo, su revalorización futura pasa a pertenecer a la persona o al fideicomiso que lo recibe, quedando fuera de tu patrimonio sujeto a impuestos.

Te pongo un ejemplo hipotético. Imagina que aportas 5 millones de dólares en inversiones a un fideicomiso para tus hijos y que, a lo largo de los siguientes quince años, esas inversiones se duplican. La donación de 5 millones de dólares agotó 5 millones de tu exención. Los 5 millones de dólares adicionales que se han generado nunca fueron tuyos, así que no se deducen de tu exención y no forman parte de tu patrimonio.

Las herramientas más habituales para ello son los fideicomisos de acceso vitalicio del cónyuge (SLAT), los fideicomisos de anualidad retenida por el otorgante (GRAT) y los fideicomisos dinásticos, que pueden beneficiar a varias generaciones. En nuestra página «Testamentos y fideicomisos» te explicamos cómo encajan los fideicomisos en un plan.

Pero la contrapartida es real. La mayoría de estas donaciones son irrevocables. Una vez que el dinero está en el fideicomiso, pierdes el acceso directo y el control. Una regla general sensata es que solo el dinero que estés seguro de que no vas a necesitar debería ir a un fideicomiso que no puedas deshacer. Para algunas familias, eso supone una gran parte de su patrimonio. Para otras, nada en absoluto.

Revisa los planes redactados pensando en un «atardecer» que nunca llegó

Si actualizaste tu plan sucesorio en 2024 o 2025, es posible que se redactara teniendo en cuenta la reducción prevista de la exención. Vale la pena que le eches un vistazo ahora.

El tema principal son las cláusulas de fórmula. Muchos testamentos y fideicomisos reparten los bienes tras el fallecimiento mediante una fórmula vinculada al «importe de la exención». Una versión habitual consiste en destinar todo lo que no supere la exención a un fideicomiso familiar o de derivación, y dejar el resto al cónyuge supérstite. Con un importe de 15,48 millones de dólares en 2027, y indexado a la inflación a partir de entonces, la fórmula puede hacer que se destine al fideicomiso familiar una cantidad mucho mayor de la que tenías previsto, lo que a veces deja a tu cónyuge con menos acceso directo a los activos de lo que pretendías darle.

Otras cosas que debes revisar antes de que acabe el año:

• Las donaciones o los fideicomisos que hiciste a toda prisa a finales de 2025 para cumplir con el plazo. Puede que sigan teniendo sentido, pero comprueba que el plan que los rodea sigue siendo adecuado.
• Las designaciones de beneficiarios en cuentas de jubilación y seguros de vida, que se transmiten al margen de tu testamento y fideicomiso.
• Nuevos fideicomisos que se firmaron pero nunca se dotaron de fondos. Un fideicomiso solo puede cumplir su función con los activos que estén a su nombre. Esto es lo que significa dotar de fondos a un fideicomiso.

Si han pasado unos años desde tu última revisión, en nuestra entrada sobre con qué frecuencia hay que actualizar los documentos de planificación sucesoria te explicamos los acontecimientos vitales que deberían motivar una revisión.

Si no eres ciudadano estadounidense, puede que la cifra de 15 millones de dólares no se aplique a tu caso

La mayoría de los artículos sobre la exención del impuesto sobre sucesiones dan por hecho que el lector es ciudadano o residente de EE. UU. Si eres extranjero y vives fuera de Estados Unidos, las cifras son muy diferentes.

En el caso de los no residentes que no sean ciudadanos estadounidenses, el impuesto sobre sucesiones de EE. UU. se aplica a los activos que se consideren situados en Estados Unidos, y el IRS exige presentar una declaración del impuesto sobre sucesiones (Formulario 706-NA) cuando esos activos , sumados a determinadas donaciones en vida , superen los 60 000 dólares. Para un extranjero que tenga un piso en Miami o una cuenta de valores en EE. UU., ese umbral se puede alcanzar rápidamente.

Según el IRS, los activos situados en EE. UU. incluyen:

• Inmuebles en EE. UU., como un piso en Miami o una vivienda de alquiler en Orlando.
• Bienes muebles tangibles situados en Estados Unidos, como obras de arte, mobiliario o vehículos que tengas aquí.
• Ciertos bienes intangibles, como los valores negociables estadounidenses que tengas en una cuenta de corretaje.

Algunos países tienen un convenio sobre el impuesto de sucesiones con Estados Unidos que puede cambiar el resultado, así que comprueba si el tuyo lo tiene antes de dar por hecho cualquiera de los dos resultados. Las normas sobre el impuesto de donaciones también son diferentes para los no residentes. Las donaciones de inmuebles estadounidenses y de bienes tangibles situados en el país pueden estar sujetas a impuestos, mientras que las donaciones de bienes intangibles solo se gravan en circunstancias limitadas. Estas normas dependen de cada caso concreto, y equivocarse puede salirte caro, así que pide consejo antes de transferir activos.

Qué hacer antes de que acabe el año: revisa cómo está a tu nombre tu propiedad en EE. UU. La titularidad directa a tu nombre, la titularidad a través de una empresa y la titularidad a través de un fideicomiso pueden tener consecuencias muy diferentes para tus herederos. Nuestras entradas sobre la planificación sucesoria para extranjeros que poseen inmuebles en EE. UU. y sobre los beneficiarios que viven fuera de EE. UU. ofrecen más detalles, y la sección «Fideicomisos de otorgante extranjero» de nuestra página «Testamentos y fideicomisos» explica una estructura que muchas familias internacionales utilizan cuando sus hijos viven en EE. UU.

Antes del 31 de diciembre

El pasado diciembre, el calendario acaparó la atención. Este año hay menos revuelo, pero el calendario sigue siendo importante: las exenciones anuales caducan el 31 de diciembre, puede que haya que ajustar los planes diseñados según la antigua ley y, si tu familia cruza fronteras, puede que las normas que te afecten no sean las que aparecen en los titulares.

Si quieres aprovechar las exenciones de este año, comprobar si tu plan sigue cumpliendo los requisitos de la nueva exención o saber cómo se aplica el impuesto sucesorio de EE. UU. a los activos que tu familia tiene en ese país, concierta una consulta. Uno de nuestros abogados te explicará todas tus opciones antes del 31 de diciembre. También puedes obtener más información sobre nuestros servicios de planificación patrimonial o ponerte en contacto con nosotros directamente.

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