¿Qué es un fideicomiso otorgante extranjero?

La planificación patrimonial de los extranjeros está llena de matices y complejidades.

Las familias internacionales con activos, intereses empresariales o familiares en varios países pueden tener que considerar estructuras de planificación diferentes de las utilizadas en los planes sucesorios estadounidenses más tradicionales. Una estructura que puede ser muy valiosa en estas situaciones transfronterizas es un Fideicomiso Concedente Extranjero (FGT). Pero, ¿qué es un fideicomiso otorgante extranjero?

Un Fideicomiso Concedente Extranjero es una estructura fiduciaria utilizada habitualmente por ciudadanos no estadounidenses en su planificación sucesoria, ya que puede proporcionar importantes ventajas fiscales a sus familiares herederos estadounidenses. Esto es lo que debes saber sobre los FGT si estás considerando la posibilidad de utilizar uno como parte de tu planificación de la sucesión patrimonial.

Un fideicomiso otorgante extranjero es una estrategia común de planificación patrimonial y fiscal que utilizan las familias internacionales cuando el creador del patrimonio (a menudo un progenitor) es una persona no estadounidense pero tiene hijos o nietos estadounidenses.

Dado que el otorgante es una persona no estadounidense, determinados tipos de ingresos, como los de origen extranjero, muchas plusvalías e intereses, pueden evitar la tributación en EE.UU. mientras el otorgante esté vivo. Este tipo de estructura puede crear importantes ventajas fiscales según las circunstancias.

Los fideicomisos otorgantes extranjeros suelen ser utilizados por ciudadanos extranjeros que viven y/o hacen negocios en EE.UU., familias internacionales con activos transfronterizos y personas que planean transferir su patrimonio a hijos o nietos estadounidenses. En estas situaciones, los fideicomisos otorgantes extranjeros pueden ofrecer varias ventajas en la planificación patrimonial internacional. A saber:

• Puede preservar un tratamiento favorable en el impuesto sobre la renta de EE.UU. mientras viva el otorgante. Dado que los ingresos del fideicomiso se atribuyen generalmente al otorgante extranjero, ciertos tipos de ingresos pueden quedar fuera del sistema fiscal estadounidense dependiendo de cómo estén estructurados los activos. Esto permite al fideicomiso vender determinados activos o generar ingresos sin que el fideicomiso o sus beneficiarios estadounidenses tengan que pagar impuestos.

• Las distribuciones a los beneficiarios estadounidenses durante la vida del otorgante suelen tratarse como donaciones del otorgante extranjero. Esto significa que no tributan como renta (aunque sí deben declararse).

• Los FGT pueden diseñarse para reducir o evitar la exposición al impuesto sobre sucesiones estadounidense, sobre todo cuando los activos estadounidenses se mantienen a través de entidades extranjeras u otras estructuras de planificación.

Una de las principales ventajas de un fideicomiso otorgante extranjero es la posibilidad de transferir el patrimonio de forma favorable, pero ¿qué ocurre cuando fallece el otorgante? Normalmente, el fideicomiso deja de ser un fideicomiso otorgante a efectos fiscales estadounidenses. En ese momento, las estrategias de planificación patrimonial aplicadas en vida del otorgante, como la creación de fideicomisos sucesores o la conversión a un fideicomiso extranjero no otorgante, pueden ayudar a mantener un tratamiento fiscal favorable para los beneficiarios.

Los fideicomisos otorgantes extranjeros son complejos y requieren una redacción cuidadosa por parte de un abogado experto en planificación patrimonial. Deben tenerse en cuenta cuestiones como la exposición al impuesto sobre sucesiones estadounidense, la clasificación del fideicomiso como extranjero o nacional, las obligaciones de información de los beneficiarios estadounidenses y el tratamiento de las entidades empresariales subyacentes.

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